Zusammenfassung und Prüfungsvorbereitung

§13 – Land- und Forstwirtschaft

• §13(3) – Freigrenze bei 670 Euro, wenn Gesamteinkünfte < 30700 Euro

§15 – Gewerbebetrieb

• beachte: schon Gewerbesteuer abgezogen?
• §16 – Veräußerung des Gewerbebetriebes
• §17 – Veräußern von Anteilen von KGs
• §4 Nr. 4 Betriebsausgaben gehören zum Betrieb
• §4 Nr. 5 Einschränkungen der Gewinnreduzierung (Freigrenze für Geschenke bei 35 Euro, Bewirtungskosten nur 70%, Mehraufwendungen für Verpflegung)

§18 – Nichtselbständige Tätigkeit

• gilt nur für bestimmte Berufe

§19 – Nichtselbstständige Tätigkeit

• §9a Nr.1 – Pauschalbetrag für Werbungskosten 920 Euro

§20 – Kapitalvermögen

• §20(1) Nr.1 – Gewinnanteile in Form von Dividenten gilt Hälftigkeit nach §3 Nr. 40d (Hälfte auch bei Depotkosten)
• §20(1) Nr.6 – Zinsen aus Sparanteile
• §20(4) – Sparerfreibetrag 1370 Euro für ledige, Verheiratet mal 2
• §9 Nr. 2 – Pauschalbetrag für Werbungskosten bei 51 Euro / 102 Euro

§21 – Vermietung und Verpachtung

§22 – Sonstige Einkünfte

• §22 Nr.1 Satz 3 a – Leibrenten zu bestimmten Anteilen (siehe Tabellen), von Leibrenten ist Pauschalbetrag für Werbungskosten von 51 Euro anzusetzen
• §22 Nr.2 – private Veräußerungsgeschäfte (siehe $23)
• §22 Nr.4 – Amtszulagen (beachte: Wahlkampfkosten nicht abzugsfähig)

§9 – Werbungskosten

• werden prinzipiell da angesetzt, wo sie entstehen, u.a.
• §9(1) Nr. 2 – Steuern auf Grundbesitz, wenn für Einkommenserzielung notwendig
• §9(1) Nr. 3 – Beiträge zu Berufsständen
• §9(1) Nr. 4 – Fahrtkosten
• §9(1) Nr. 5 – Doppelte Haushaltsführung
• §9(1) Nr. 6 – typische Berufskleidung

An dieser Stelle sind nun alle Werbungskosten abgezogen, und wir ermitteln die Summe der Einkünfte!

§10 – Sonderausgaben

• §10(1) Nr. 1 – Unterhaltskosten bis max. 13805 Euro je Kind/Kalenderjahr
• §10(1) Nr. 2 – Vorsorgeaufwendungensiehe $10(3))
• §10(1) Nr. 4 – Kirchensteuer
• §10(1) Nr. 6 – Steuerberaterkosten (zzgl. Fahrtkosten)

§10(3) – Vorsorgeaufwendungen

• §10(1) Nr. 2a – Kranken- / Pflege- / Unfall- / Haftpflichtversicherung (auch KFZ-Haftpflicht)
• §10(1) Nr. 2b – Risiko- / Kapitalversicherungen (Beachte im Zweifel Satz 2)
• §10(3) Nr. 1 – Grundhöhstbetrag von 1334/2668
• §10(3) Nr. 2 – Vorwegabzug: 3068/6136 – 0.16 * Summe der Einkünfte nach §19 (ohne §19(2) und §22 Nr. 4
• §10(3) Nr. 4 – 0,5 * (Summe der Vorsorgeaufwendungen – GHB – Vorwegabzug), maximal 0.5 * GHB

§10b / §10d / §10e

• §10b (1) Spenden, max. 5% der Summe der Einkünfte, weitere 5% bei besonders förderungswürdigen
• §10d (1) Verlustabzug
• §10e (1) Eigennutzung der Wohnung
• weitere Detailregelungen in den §10er Paragraphen

Summe der Einkünfte – Summe §10 = Zu versteuerndes Einkommen (zvE)

Bei gemeinsamer Steuererklärung von Ehepaaren: zvE halbieren, Formel nach §32a anwenden, Steuerbelastung verdoppeln

Weitere Links:

• Steuererleichterung in der Praxis